直接答案
一句话结论
核心原则是独立交易原则：关联方之间的交易价格，应当与非关联方在可比情况下达成的价格一致。定价明显偏离，税务机关有权调整，并可能加收利息。
哪些情形容易被关注
- 长期亏损却持续经营，且由关联方提供资金或订单
- 利润率明显低于同行业可比企业
- 关联方之间无偿或低价提供资金、场地、服务
- 高买低卖，利润转移至低税负主体
- 关联方承担的功能与取得的回报不匹配
- 跨境关联交易金额较大但缺乏定价依据
这些情形的共同点是：商业逻辑说不通。说不通就需要用资料证明它其实说得通。
调整的逻辑是什么
| 方法 | 适用情形 | 说明 |
|---|---|---|
| 可比非受控价格法 | 有可比市场交易 | 最直接，参考市场价 |
| 再销售价格法 | 分销商 | 按再销售价格倒推合理毛利 |
| 成本加成法 | 加工、服务提供方 | 成本加合理利润率 |
| 交易净利润法 | 缺乏可比价格 | 按可比企业净利率水平 |
| 利润分割法 | 双方共同贡献 | 按贡献分配合并利润 |
方法选择取决于业务实质，不是随便挑一个对自己有利的。
需要准备什么资料
关联交易金额达到规定标准的，需要准备同期资料，包括关联关系、交易内容、定价方法、可比性分析。金额更大的还要准备本地文档与主体文档。
- 关联方清单与股权结构图
- 关联交易的合同与结算凭证
- 定价方法的选择理由与可比数据来源
- 功能风险分析（谁承担什么职能、承担什么风险）
资料不是事后补的。定价政策应当在交易发生时就有依据，事后编出来的可比分析经不起推敲。
合规的做法
- 年初确定关联交易定价政策，形成书面文件
- 按政策执行，保留完整的合同与结算记录
- 年度终了做一次自查，看实际利润率是否落在合理区间
- 达到标准的按规定准备同期资料
这一套做下来，成本不低，但比被调整加利息便宜。集团内部的服务费、资金占用费、场地使用费尤其要注意。
定价政策的设计涉及业务与税务两头，建议在年初就与顾问确认，可以看财务咨询与税务筹划的关联交易部分。
被调整了怎么办
调整通常伴随补税与利息。如果涉及跨境，还可能涉及双重征税问题，需要通过相应程序解决。这类事项建议由专业机构处理，不要自行沟通。
常见问题常见问题
关联方必须是股东吗？
不限于股东。包括存在控制关系、共同控制、重大影响的企业与个人，以及家族成员控制的企业。
小额关联交易也要准备资料吗？
达到规定标准的才需要准备同期资料，但无论金额大小，定价都应当有商业合理性。
关联方借款不收利息可以吗？
可能被按合理利率核定利息收入。建议在协议中明确利率与依据。
被调整会影响纳税信用吗？
可能影响。是否影响取决于调整的性质与是否主动配合。
结论
关联交易的判断标准只有一个：这笔交易如果发生在两个没有关系的企业之间，价格会是多少。答不上来，定价就有问题。定价政策年初定、执行留痕、年度自查，这三件事做了，被调整的概率会小很多。
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